O Simples Nacional é um regime tributário que unifica 8 impostos municipais, estaduais e federais em um valor único com vencimento mensal. Ele já possui 11 anos de vida, e em 2018, sofreu diversas modificações, sendo então necessário entendê-las.

Entenda a Tabela do Simples Nacional

A primeira delas são os novos tetos de faturamento e criação de sublimite para ICMS e ISS. O teto de receita bruta, ou faturamento anual, subiu de R$3.600.00,00 para R$4.800.000,00, equivalente a uma média mensal de R$ 400 mil, valendo este para a Empresa de Pequeno Porte (EPP). O Microempreendedor Individual (MEI), por sua vez, passa de um limite de R$ 60 mil para R$ 81 mil por ano, uma média mensal de R$ 6,75 mil.

Vale lembrar que para as EPPs que ultrapassarem o valor anterior, o ICMS e o ISS serão calculados fora da tabela do Simples Nacional, conforme regras estabelecidas pela lei complementar 155/2016:

 

  • Se a receita bruta ultrapassar 20% do limite de R$ 3,6 milhões, a empresa deverá comunicar sua exclusão com efeitos para o mês seguinte ao do excesso.
  • Se a receita bruta não ultrapassar 20% do limite de R$ 3,6 milhões, não precisará comunicar sua exclusão. Caso a exclusão seja comunicada, será necessário novo requerimento

 

A segunda mudança diz respeito às novas alíquotas, redução do número de anexos e faixas de receita bruta para apuração das alíquotas. Em 2018, as tabelas do Simples Nacional passaram de 6 para 5 anexos (um para o comércio, um para a indústria e três para serviços). O número de faixas de alíquotas aplicadas diretamente no faturamento caiu de 20 para 6. O cálculo do imposto incidente sobre o faturamento é agora calculado considerando o valor fixo de abatimento da tabela.

 

Anexo I - Participantes: empresas de comércio (lojas em geral)

Receita Bruta Total em 12 mesesAlíquotaQuanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,004%0
De 180.000,01 a 360.000,007,3%R$ 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,009,5%R$ 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,0010,7%R$ 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,0014,3%R$ 87.300,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,0019%R$ 378.000,00
Fonte:Ministério da Fazenda Elaboração: Econsult

 

Anexo II - Participantes: fábricas/indústrias e empresas industriais

Receita Bruta Total em 12 mesesAlíquotaQuanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,004,5%0
De 180.000,01 a 360.000,007,8%R$ 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,0010%R$ 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,0011,2%R$ 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,0014,7%R$ 85.500,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,0030%R$ 720.000,00
Fonte:Ministério da Fazenda Elaboração: Econsult

 

Anexo III - Participantes: empresas que oferecem serviços de instalação, de reparos e de manutenção. Consideram-se neste anexo ainda agências de viagens, escritórios de contabilidade, academias, laboratórios, empresas de medicina e odontologia

Receita Bruta Total em 12 mesesAlíquotaQuanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,006%0
De 180.000,01 a 360.000,0011,2%R$ 9.360,00
De 360.000,01 a 720.000,0013,5%R$ 17.640,00
De 720.000,01 a 1.800.000,0016%R$ 35.640,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,0021%R$ 125.640,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,0033%R$ 648.000,00
Fonte:Ministério da Fazenda Elaboração: Econsult

 

Anexo IV - Participantes: empresas que fornecem serviço de limpeza, vigilância, obras, construção de imóveis, serviços advocatícios

Receita Bruta Total em 12 mesesAlíquotaQuanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,004,5%0
De 180.000,01 a 360.000,009%R$ 8.100,00
De 360.000,01 a 720.000,0010,2%R$ 12.420,00
De 720.000,01 a 1.800.000,0014%R$ 39.780,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,0022%R$ 183.780,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,0033%R$ 828.000,00
Fonte:Ministério da Fazenda Elaboração: Econsult

 

Anexo V - Participantes: empresas que fornecem serviço de auditoria, jornalismo, tecnologia, publicidade, engenharia, entre outros

Receita Bruta Total em 12 mesesAlíquotaQuanto descontar do valor recolhido
Até R$ 180.000,0015,5%0
De 180.000,01 a 360.000,0018%R$ 4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,0019,5%R$ 9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,0020,5%R$ 17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,0023%R$ 62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,0030,50%R$ 540.000,00
Fonte:Ministério da Fazenda Elaboração: Econsult

 

A terceira alteração é na fórmula para apuração das alíquotas efetivas. A alíquota a ser paga depende agora de um cálculo que leva em consideração a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores e o desconto fixo. O resultado desse novo cálculo foi denominado alíquota efetiva (AE), e é dado pela fórmula abaixo, onde RB é a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores, A é a alíquota nominal de acordo com os anexos acima, e D é o quanto se deve descontar do valor recolhido, segundo os anexos.

 

AE=(RBA)-DRB

 

A quarta modificação é na aplicação da razão entre folha de salário e o faturamento para enquadramento nos anexos. A tributação de algumas atividades de serviços depende agora do nível de utilização de mão-de-obra remunerada de pessoas físicas – fator “R” (folha de salários) - nos últimos 12 meses, considerando salários, pró-labore, contribuição patronal previdenciária e FGTS.

Quando o fator “R”, que representa o resultado da divisão da massa salarial pelo faturamento nos últimos 12 meses, for igual ou superior a 28%, a tributação será na forma do Anexo III da Lei Complementar 123/2006. Já quando o fator “R” for inferior a 28%, a tributação será na forma do Anexo V da da Lei Complementar 123/2006.

Por último, tem-se a inclusão de novas atividades, que antes não eram enquadradas no Simples Nacional. As principais atividades que poderão ingressar no sistema tributário simplificado são:

 

  • Indústria ou comércio de bebidas alcoólicas, como micro e pequenas cervejarias, micro e pequenas vinícolas, produtores de licores e micro e pequenas destilarias, desde que não produzam ou comercializem no atacado;
  • Serviços médicos, como a própria atividade de medicina, inclusive laboratorial e enfermagem, medicina veterinária, odontologia; psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite;
  • Representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços de terceiros;
  • Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e administração;
  • Outras atividades do setor de serviços, que tenham por finalidade a prestação de serviços em atividades intelectuais, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constituam profissão regulamentada ou não, desde que não estejam sujeitas à tributação na forma dos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 123/2006.

 

Esperamos que você tenha compreendido as alterações no Simples Nacional, assim como o enquadramento segundo os anexos. Para mais informações acerca de empreendedorismo, e para conhecer melhor os nossos serviços, clique aqui.